Lo stato patrimoniale: uno schema fonti/impieghiIniziamo con lo stato patrimoniale e vediamo cosa cerca di raccontarci. Show Che cosa fa un imprenditore di solito? Prende del denaro, in parte suo ed in parte di altri, e lo utilizza per effettuare degli investimenti. Il momento fondamentale di questo primo passo dell’attività di impresa è dunque rappresentato da questo accumulo di capitale, che può essere osservato sotto due punti di vista: • da dove viene il denaro: la raccolta del capitale;
Vediamo cosa dice praticamente lo stato patrimoniale nel seguente schema: Il lato di destra dello stato patrimoniale (la sezione del passivo) risponde alla seguente domanda: da dove viene il denaro che l’imprenditore ha a sua disposizione? Il
lato di sinistra dello stato patrimoniale (la sezione dell’attivo) risponde invece alla seguente domanda: come è investito il denaro a disposizione dell’imprenditore? Lo stato patrimoniale ci dice, in sostanza, quali siano le fonti e gli impieghi di capitali. In altre parole, è una «fotografia
istantanea» di quelle che sono, in un determinato momento, le risorse a disposizione dell’impresa per la gestione futura: è un po’ «il punto di partenza dell’attività dell’anno prossimo». Più in dettaglio, lo stato patrimoniale raccoglie, tecnicamente:• le attività; • le passività; • il capitale netto.
Le passività esprimono finanziamenti o «fonti di risorse» esterne e consistono in: ► Normalmente le attività sono superiori alle passività e la loro
differenza costituisce il cosiddetto «capitale proprio» dell’azienda, detto anche «capitale netto», che va annotato sotto il totale delle passività. Esso esprime, come già visto, i finanziamenti di proprietà dell’imprenditore. Nel caso in cui l’azienda sia costituita in forma societaria, il capitale proprio può essere suddiviso in: • capitale sociale dell’impresa, costituito dalle risorse messe a disposizione dell’azienda dai soci; La rappresentazione tradizionale (c.d. «a sezioni contrapposte») dello stato patrimoniale è la seguente (dati puramente esemplificativi, in migliaia di euro):2
Vediamo ora, con maggior dettaglio, le principali voci (dette tecnicamente «poste») contenute nello stato patrimoniale.3 • Cassa e banche c/c attivi: rappresentano l’insieme dei mezzi liquidi a disposizione dell’azienda. • Banche c/c passivi: sono i debiti verso le banche per finanziamenti ottenuti (a breve termine). 1 A volte si confonde l’utile col «reddito». Più precisamente, il termine reddito è «neutro»: esso significa «risultato». Se il risultato è positivo, si parla di «utile»; se è negativo, si parla di «perdita». La perdita dovrà essere annotata nella sezione delle attività
(oppure nella sezione del capitale proprio, ma con segno negativo). Che differenza c'è tra lo stato patrimoniale e il conto economico?Il Conto Economico esprime la differenza tra costi e ricavi ovvero ci dice se il business che stiamo facendo è profittevole o meno. Lo Stato Patrimoniale, invece, ci dice come l'azienda sta finanziando il proprio business e come l'azienda ha utilizzato quei soldi.
Cosa mettere nello stato patrimoniale e nel conto economico?In definitiva, prendendo in considerazione le due variabili economiche, il capitale aziendale viene collocato nelle passività dello stato patrimoniale, mentre il reddito d'esercizio si trova nel conto economico e nelle passività dello stato patrimoniale.
Cosa contiene lo stato patrimoniale?Lo Stato Patrimoniale è un documento contabile che riporta, alla data di chiusura di bilancio, il valore dei beni e dei capitali di cui dispone un'azienda.
Che cosa è il rendiconto finanziario?Il Rendiconto è il documento che riporta unicamente le evidenze finanziarie dell'anno, quindi secondo un criterio di cassa, ciò che ha prodotto un'entrata o uscita dalla cassa o dai conti correnti.
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